IRS, 복원된 슈퍼펀드 소비세 시행을 위한 규칙 제안 발표: 좋은 시작이지만 이해관계자의 의견이 필요함

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하이라이트

IRS는 지난 3월 인프라 투자 및 일자리법의 일환으로 2021년 후반에 복원된 슈퍼펀드 소비세를 시행하기 위한 규칙 제안을 발표했습니다.

제안된 규칙은 좋은 시작이지만 여러 문제에 대해 추가 지침이 필요하며 IRS의 요청을 받았으며 의견은 2023년 5월 30일까지 접수됩니다.

이러한 소비세는 최소 10년 동안 유효하므로 이해관계자는 제안된 규칙과 많은 미해결 문제를 신중하게 평가하고 자신의 이익에 영향을 미칠 측면에 대한 의견을 제시해야 합니다.

관리예산국의 비교적 신속한 검토 후 2주 후, 3월 29일 국세청(IRS)은 인프라 투자 및 일자리법에 따라 2021년 말에 복원된 슈퍼펀드 소비세를 시행하기 위한 제안된 규칙 제정 통지를 발표했습니다. .

제안에 대한 의견과 공청회 요청은 2023년 5월 30일까지 IRS에 접수되어야 합니다. 이 규칙은 규칙이 확정된 후 1분기부터 발효되도록 제안되었습니다.

그 동안 제안이 검토되는 동안 IRS는 예금 불이행 벌금에 대한 임시 구제를 2023년 말까지 연장했습니다. 또한 해당 통지는 납세자의 권리를 철회할 수 있는 IRS의 권한과 관련된 임시 구제를 연장했습니다. 2024년 2분기까지 섹션 40.6302(c)-1(b)(2)의 예금 면책 규칙을 사용하십시오. 3월 27일에 발행된 수익 절차 2023-20은 다음에 대해 새로 추가된 과세 대상 물질의 발효일을 수정합니다. 세금 환급 청구 목적.

원래 Superfund 화학 소비세는 1995년에 만료되었습니다. 이 세금은 2022년 7월 1일부터 재개되었으며 2031년 12월 31일 만료될 예정입니다. 두 가지 별도의 Superfund 화학 소비세가 2021년에 부활했습니다. 내국세입법 4661항에 따른 화학 물질” 및 4671항에 따른 수입 "과세 물질"의 판매 또는 사용에 대한 세금. 제안된 규칙의 필요성을 설명하면서 IRS는 다음과 같이 밝혔습니다.

Superfund 화학물질세 절차 규칙 및 세금 계산에 관한 섹션 4661 및 4671의 법적 규칙을 명확히 하는 것 외에도, 제안된 규정은 법적 언어를 추적하고 오존층 파괴 화학물질 관련 규정을 포함하여 기존 소비세 규칙에서 차용하는 정의를 제공합니다. 제조업체 소비세. 제안된 규정은 특정 과세 화학물질 및 과세 물질의 면세 판매에 관한 절차 지침을 제공합니다. 마지막으로, 제안된 규정은 납세자가 특정 목적으로 판매되거나 사용되는 과세 화학물질 또는 과세 물질과 관련하여 납부한 Superfund 화학세의 공제 및 환급을 청구하는 절차를 제공합니다.

제안된 규정은 2021년 말 슈퍼펀드 소비세가 부활한 이후 기업이 추구하는 지침을 제공하는 데 큰 도움이 됩니다. 그러나 IRS는 규정을 개선하고 실제 적용 및 구현을 개선하기 위해 여러 가지 중요한 문제에 대한 의견을 요청하고 있습니다. 설명 및 관련 문의의 예와 아직 해결되지 않은 일부 문제는 다음과 같습니다.

섹션 4661 및 4662에 사용된 주요 용어 정의. 제안된 규정에는 제조업체, 수입업체, 개인, 판매, 사용 및 과세 대상 화학물질에 대해 필요한 정의가 포함됩니다. 이들 중에서 '제조업체'라는 용어의 정의는 많은 논평을 불러일으킬 것입니다. 신규 또는 원자재, 공급원료 또는 기타 물질로부터 과세 화학물질을 생산하는 사람 외에도 이 정의에는 과세 화학물질을 생산하는 사람도 포함됩니다. 스크랩, 회수, 폐기물 또는 재활용 물질로부터.

4671항에 사용된 주요 용어의 정의. 4671항에 사용된 주요 용어 "주요 생산 방법"에 대한 일반적인 정의가 제공되지만, IRS는 다음과 같은 과세 대상 물질에 대한 주요 생산 방법에 대한 구체적인 의견을 요청합니다: 페로니켈; 포름알데히드; 과산화수소; 메탄올; 니켈 분말; 니켈 폐기물 및 스크랩; 폴리스티렌 수지 및 공중합체; 스티렌-부타디엔, snpf; 충전제를 함유하지 않은 합성 고무; 가공되지 않은 니켈; 비닐 수지; 비닐 수지, nspf; 니켈 막대와 전선을 가공했습니다.